Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это необязательно ошибка, тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснений.
Внимание! Срочные новости: C 1 июля в проекте ФСС участвуют 9 новых регионов, а бухгалтеры должны представить в Фонд важное заявление до 1 августа
Заполняйте Расчет 6-НДФЛ онлайн в программе БухСофт. Она использует актуальные формы с учетом последних изменений законодательства. Перед отправкой в налоговую инспекцию Расчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
В апреле 2019 года налоговые инспекторы начнут проверять представленные расчеты 6-НДФЛ за 2018 год и расчеты по страховым взносам также за 2018 год. Данные формы обязательно будут сверяться налоговиками. Для этого чиновниками были разработаны контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ 2018, перечисленные в письме ФНС РФ от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Как быть, если итоговые показатели в обсуждаемых формах не сходятся, разберемся сегодня.
Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - причины
Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это не обязательно ошибка. Тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснения. И если в случае с одним РСВ 2018 пояснения необязательны, то при расхождениях показателей этого расчета с 6-НДФЛ пояснить их лучше заранее, до того как контролеры направят уведомление. Так, расхождения могу возникнуть при наличии переходящих выплат, например, начисленных, но невыплаченных вознаграждений по договору подряда, при начислении отпускных и в ряде других ситуаций.
Подавая пояснения, укажите, что в обоих представленных расчетах ошибок нет, поскольку различия вы объяснили.
Кроме того, не нужно в пояснении вновь перечислять все выплаты, которые были включены и в РСВ 2018, и в 6-НДФЛ, достаточно указать только тот доход, из-за которого возникла разница в итоговых суммах.
Стоит отметить, что, не подав самостоятельно пояснения, налоговики направят требование, ответить на которое следует в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Даже если ошибок в расчетах нет, срок этот нарушать не стоит, ведь за опоздание с подачей ответа контролеры могут начислить штраф в размере 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Как работать с контрольными соотношениями?
Как уже было отмечено выше, налоговики разработали контрольные соотношения для сопоставления 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2018.
Согласно этим соотношениям доходы (исключая выплаченные дивиденды), с которых был удержан НДФЛ, обязаны иметь меньшее значение всех выплат в пользу сотрудников. Стоит отметить, что данное соотношение правомерно только для организаций без обособленных подразделений, если ОП есть, то эти доходы сходиться и не должны.
Так, основной показатель сверки - суммарное значение выплат, которые были произведены в пользу физлиц, работающих в компании. Это строка 030 подраздела 1.1 раздела 1 в РСВ 2018 и строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ.
При расхождении сведений в этих строках нужны пояснения. Однако одинаковым доход по ним может быть только в том случае, если в отчетном периоде производилось начисление исключительно заработной платы, и больше никаких других вознаграждений не было.
Данные показатели не сойдутся, если были начисления выплат, облагаемых НДФЛ, но необлагаемых страховыми взносами, и наоборот.
Как поступить в таком случае? Как разъяснили сами налоговики, в пояснении нужно указать обоснованную причину расхождения. Такой причиной является различие в определении налоговой базы по подоходному налогу с базой для исчисления страховых взносов.
Приведем пример. Выплаты по договорам ГПХ на аренду облагаются НДФЛ, однако они не облагаются страховыми взносами и, соответственно, не включаются в базу по страховым взносам (строка 200 РСВ 2018). При этом в базу по походному налогу не включаются, но указываются по строке 200 в расчете по страховым взносам такие суммы выплат, как:
- пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- единовременная выплата при рождении ребенка;
- пособие по беременности и родам;
- выходные пособия при увольнении и др.
Таким образом, согласно контрольным соотношениям налоговики сверят суммы доходов из 6-НДФЛ и выплаты вознаграждений, облагаемые и необлагаемые страховыми взносами. При этом суммовые показатели в 6-НДФЛ должны быть больше либо равны показателям в РСВ 2018, но никак не меньше. Налоговики считают, что облагаемых подоходным налогом выплат всегда должно быть больше. При этом всех доходов (за исключением дивидендов), с которых был удержан НДФЛ, должно быть не меньше, чем выплат вознаграждений в пользу сотрудников.
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ. Почему 6-НДФЛ не сходится с расчетом по взносам. Суммы в отчетах, которые сравнивают налоговики.
Вопрос: Есть ли в системе контрольные соотношения 6 НДФЛ и Расчета по взносам?
Ответ: Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам приведены в письме ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Инспекция сравнит разницу строк 020 и 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и показатель строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам.
Обоснование
Готовые пояснения, почему 6-НДФЛ не сходится с расчетом по взносам
Суммы в отчетах, которые сравнивают налоговики
Контрольных соотношений по новому расчету по взносам более 300. И только два касаются сверки нового отчета с 6-НДФЛ. Первое из них скорее техническое — если вы сдали 6-НДФЛ, должны сдать и расчет по взносам. А вот второе касается всех — налоговики сравнивают сумму доходов в 6-НДФЛ и расчете по взносам (п. 2.2 письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). Они проверяют, исполняется ли неравенство:
Соотношение выполняется, если доходы в 6-НДФЛ превышают или равны сумме выплат в расчете по взносам. Например, компания платит арендную плату гражданину. Она облагается НДФЛ, поэтому входит в строку 020 формы 6-НДФЛ. Взносы с арендной платы начислять не надо, она не входит в строку 030 подраздела 1.1. В результате сумма выплат в 6-НДФЛ больше, чем в расчете.
Если же неравенство не соблюдается, инспекция запросит пояснения. Такой запрос вовсе не говорит об ошибке. Но пояснения направить придется.
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в
Какие контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году? Можно ли по ним проверять расчет? Подробности – в данном материале.
Новый бланк
Сразу скажем, что новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.
Точки проверки
Заполняя расчет по страховым взносам в 2017 году, бухгалтер должен быть уверен, что он содержит полные и достоверные сведения о доходах, начисленных и уплаченных страховых взносах, о применяемых тарифах и т.д. Ведь в случае обнаружения в расчете ошибок налоговая инспекция может привлечь страхователи к ответственности. Более того, если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным (абз. 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Поэтому имеет смысл проверить, как строки и графы расчета по страховым взносам соотносятся между собой.
Более того, заметим, что расчет по страховым взносам должен соотноситься с расчетом 6-НДФЛ. Формула сообщения такая:
ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды >= суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.
Все контрольные соотношения расчета по страховым взносам на 2017 год определены в Письме ФНС от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). По ним будут проверять отчет налоговые инспекторы. Всего для данного отчета предусмотрено 313 контрольных точек. контрольные соотношения РСВ на 2017 год.
Читайте также Транспортный налог за 2017 год: сроки уплаты
Результаты проверки
Если вы заполните расчет по страховым взносам правильно, то его примет ИФНС. Но если же контрольные соотношения соблюдаться не будут, то возможны ошибки. Поэтому и имеет смысл проверять некоторые строки на соответствие.
Используемые сокращения
Чтобы было проще разобраться с новыми контрольными соотношениями расчета по страховым взносам в 2017 году опирайтесь на используемые сокращения, а именно:
Сокращенное название документов | |
---|---|
Сокращение | Полное название |
СВ | Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» |
6НДФЛ | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099) Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме» |
КРСБ НА | карточка расчетов с бюджетом плательщика страховых взносов |
Общие сокращения | |
---|---|
АО | Арифметическая ошибка |
РФ | Российская Федерация |
НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
НА | Налоговый агент |
НО | Налоговый орган |
ОПС | Обязательное пенсионное страхование |
ОМС | Обязательное медицинское страхование |
ОСС | Обязательное социальное страхование |
СНИЛС | Страховой номер индивидуального лицевого счета |
КБК | Код бюджетной классификации |
ДТ | Дополнительный тариф |
ДСО | Дополнительное социальное обеспечение |
поп | предыдущий отчетный период |
онп | отчетный налоговый период |
оп | отчетный период |
тнп | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
р. | раздел |
подр. | подраздел |
гр. | графа |
л. | лист |
прил. | приложение |
ст. | строка |
ч. | часть |
ФЗ | Федеральный закон |
п. | пункт |
пп. | подпункт |
Расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать 6-НДФЛ и РСВ за 2018 год с первого раза, используйте контрольные соотношения.
Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. Новые соотношения для этих отчетов ФНС направила письмом от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.
6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения
Согласно междокументным соотношениям из письма ФНС № ГД-4-11/27043, должны выполняться следующие условия:
- Если налоговый агент (головная организация) представил 6-НДФЛ в ИФНС, то обязан сдать и расчет по страховым взносам.
- (Ст.020 6-НДФЛ - Ст.025 6-НДФЛ) >= строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Соотношение применяется в отношении плательщиков без обособленных подразделений и не распространяется на ИП на патенте, ЕНВД.
- Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
- В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.
Приведем соотношения для проверки.
На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.
Контрольная точка | Что проверит инспекция | Комментарий |
---|---|---|
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010) | Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011) | Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку |
Пособие по беременности и родам (строка 030) | Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели | Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку |
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060) | Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062) | Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку |
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4) | Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4 | Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку |
Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.
Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам
Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.
Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
по г. Москве
Исх. № 141 от 21.07.19
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на требование от 18.07.19 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.
В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.
ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2019 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.
Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.
Генеральный директор
И.И. Иванов
Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.
Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.